Sistem Pajak, Aturan, dan Tarif Di Albania 2012

Pajak di Albania dikelompokkan ke dalam tiga kategori utama: pajak tidak langsung (PPN, cukai, perjudian dan pajak tidak langsung lainnya), pajak langsung (pajak penghasilan, pajak penghasilan pribadi, pajak atas modal); pajak daerah, dan kontribusi keamanan sosial dan kesehatan. Ketiga kategori ini berada di bawah otoritas seperti di bawah ini:

Pajak Nasional, yang diadministrasikan oleh Administrasi Pajak Pusat dan Administrasi Bea Cukai meliputi:

Pajak tidak langsung termasuk: Pajak pertambahan nilai; Cukai; Pajak atas perjudian, kasino, dan hippodrome;

Pajak langsung termasuk: Pajak penghasilan; Pajak nasional; Pajak lainnya, yang didefinisikan seperti itu oleh undang-undang khusus, dan pajak Bea Cukai.

Kontribusi keamanan sosial dan kesehatan, sebagaimana didefinisikan dalam hukum asuransi sosial

Pajak dan tarif lokal yang diatur oleh Administrasi Pajak Daerah meliputi: Pajak daerah untuk usaha kecil; Pajak atas harta tak bergerak, yang termasuk pajak atas bangunan dan lahan pertanian; Pajak atas akomodasi hotel; Pajak atas dampak pembangunan baru atas infrastruktur; Pajak atas pengalihan hak kepemilikan atas real estat; Pajak tahunan untuk pendaftaran kendaraan; Pajak untuk pendudukan ruang publik; Pajak papan; Pajak sementara; Tarif registrasi untuk berbagai kegiatan; Pembersihan dan tarif pembuangan limbah; Tarif parkir kendaraan; Tarif untuk layanan.

Bagaimana dengan Perpajakan perusahaan komersial?
Setiap individu, yang merupakan mitra dalam perusahaan komersial, bertanggung jawab atas kewajiban pajak perusahaan kepada administrasi pajak, sesuai dengan ketentuan dalam piagam perusahaan. Menurut registrasi komersial, lebih dari 95 persen perusahaan adalah perusahaan terbatas. Penggantinya adalah perusahaan saham gabungan, kemitraan dan kurang dari 0,5 persen adalah kemitraan terbatas. Saat ini sebuah perusahaan diciptakan dan memulai kegiatan ekonominya, itu bertanggung jawab untuk:

– Perhitungan PPN dan deklarasi dan pembayaran tepat waktu;
– Pembayaran pembayaran pajak uang muka untuk pajak keuntungan untuk membayar setiap bulan;
– Perhitungan, deklarasi tepat waktu dan pembayaran pajak atas penghasilan dari pekerjaan untuk pengusaha dan karyawan;
– Perhitungan, deklarasi tepat waktu dan pembayaran kontribusi asuransi sosial dan kesehatan;
– Pembayaran bulanan angsuran pajak penghasilan muka tepat waktu;
– Pemotongan dan pembayaran pajak yang dipotong, di bawah kewajiban dari Undang-Undang tentang Pajak Penghasilan;
– Perhitungan, deklarasi tepat waktu, dan pembayaran pajak sesuai dengan aktivitas khusus untuk perjudian, kasino, dan hipodrom;
– Perhitungan, deklarasi tepat waktu dan pembayaran cukai berdasarkan undang-undang khusus;
– Perhitungan, deklarasi tepat waktu dan pembayaran pajak nasional dan pajak lokal.

Untuk menghitung pajak, pembayar pajak yang dikenai pajak PPN atau laba menyimpan register, catatan akuntansi, buku dan informasi keuangan dan menerbitkan tanda terima pajak atau kupon pajak, sesuai dengan undang-undang dan peraturan terkait yang berlaku bagi mereka. Wajib pajak menjaga akun mereka sesuai dengan ketentuan hukum "Pada akuntansi dan laporan keuangan" dan bertindak sesuai dengan hukum yang sesuai dengan prinsip IFRS. Untuk mendaftarkan transaksi ekonomi yang terkait dengan pajak, pembayar pajak juga dapat menggunakan buku, catatan atau dokumen yang ditentukan dalam undang-undang pajak tertentu dan ketentuan peraturan yang relevan. Wajib pajak diminta untuk menggunakan dokumentasi dasar, termasuk faktur pajak, sesuai dengan undang-undang pajak dan ketentuan hukum yang relevan.

Pengecualian Pajak apa yang diterapkan?
Rezim pajak Albania dianggap sebagai salah satu insentif paling penting untuk investasi asing karena merupakan yang terendah di Eropa; namun, sistem pajak seperti itu tidak mendiskriminasi atau mendukung investor asing.

Demikian juga, undang-undang yang berkaitan dengan proses pengadaan publik membuat sedikit perbedaan antara perusahaan asing dan domestik, karena banyak kegiatan di Albania membutuhkan perizinan di wilayah tersebut. Prosedur untuk mendapatkan lisensi, bagaimanapun, sama untuk perusahaan nasional dan asing. Pemerintah sampai saat ini belum menyaring investasi asing dan hanya memberikan sedikit insentif pajak, keuangan atau insentif khusus lainnya.

Pajak Pertambahan Nilai
Mayoritas barang dan jasa dikenakan PPN dengan tarif standar 20 persen, meskipun pengecualian tertentu berlaku (seperti untuk layanan keuangan, layanan pos, pasokan organisasi nirlaba, pengemasan dan bahan yang digunakan dalam produksi obat, pasokan elektronik dan media tertulis untuk iklan, pasokan layanan di kasino dan hippodrome (trek balap), penjualan surat kabar, majalah dan layanan iklan di dalamnya, serta operasi hidrokarbon tertentu).

Menurut instruksi Menteri Keuangan (No. 17, 2008), insentif paling signifikan bagi investor di Albania adalah sebagai berikut:

– VAT kredit pada tingkat 100 persen untuk importir mesin dan peralatan yang benar-benar akan mewujudkan kegiatan ekonomi kena pajak mereka;
– pembebasan PPN untuk ekspor layanan internasional;

Aturan ekspor pajak dapat dianggap sebagai semacam insentif investasi untuk pengusaha asing dan nasional, dan berlaku untuk semua produk Albania yang ditujukan untuk ekspor di luar wilayah pabean Albania. Tarif PPN ekspor adalah 0 persen. Eksportir dapat memperoleh manfaat dari kredit PPN untuk pembelian yang dilakukan atas nama ekspor mereka.

Secara keseluruhan, jika kredit pajak untuk suatu periode pajak lebih tinggi daripada PPN yang berlaku dalam periode tersebut, pembayar pajak memiliki hak untuk menggunakan surplus kredit untuk periode pajak berikut. Orang-orang kena pajak memiliki hak untuk meminta penggantian surplus kredit ketika mereka memiliki jumlah kredit kena pajak selama tiga bulan di atas 400.000 Albanian Leks. Sebagaimana dinyatakan di atas, dan karena mereka pada dasarnya adalah eksportir, investor berhak atas penggantian PPN atas pembelian barang-barang domestik atau bahan mentah ketika itu untuk tujuan produksi.

Perpajakan Korporasi
Definisi Tempat Tinggal
Sebuah perusahaan dianggap sebagai penduduk di Albania jika memiliki kedudukan hukum atau tempat manajemen yang efektif di Albania. Lebih lanjut, kemitraan dan badan hukum dengan pendirian tetap di Albania akan dianggap sebagai pembayar pajak penduduk. Warga harus mendaftar ke National Registration Center (NRC).

Dasar Kena Pajak
Penduduk dikenai pajak atas penghasilan mereka di seluruh dunia; non penduduk dikenakan pajak hanya pada pendapatan sumber Albania mereka.

Penghasilan kena pajak
Penghasilan kena pajak penduduk termasuk keuntungan bisnis, serta dividen, bunga, dan realisasi capital gain. Laba kena pajak adalah selisih antara laba kotor dan biaya terkait. Penentuan laba kena pajak umumnya didasarkan pada keuntungan yang ditunjukkan pada laporan keuangan.

Tingkat penghasilan pajak
Tingkat pajak penghasilan adalah pajak tetap 10% per 1 Januari 2008.

Perpajakan perceraian yang diterima oleh warga
Penghasilan deviden umumnya dianggap sebagai penghasilan kena pajak, kecuali pengecualian partisipasi atau bantuan perjanjian pajak berganda berlaku.

Pembebasan partisipasi: Perusahaan penduduk – Pembagian dividen dan distribusi pendapatan dikecualikan dari laba kena pajak penduduk ketika dividen dan penghasilan didistribusikan dari perusahaan penduduk atau kemitraan yang:

– tunduk pada pajak penghasilan badan; dan
– perusahaan pemegang saham penduduk penerima setidaknya 25%, dalam nilai atau jumlah, modal saham atau hak suara, sedangkan untuk kemitraan setidaknya 25% dari modal awal.

Namun, jika pemegang saham penerima memiliki kepemilikan kurang dari 25% dari perusahaan distribusi, dividen termasuk dalam penghasilan kena pajak dari pemegang saham penerima.

Pembebasan partisipasi: perusahaan bukan penduduk – Tidak ada pengecualian partisipasi untuk menahan perusahaan asing. Akibatnya, dividen yang diterima dari perusahaan asing akan dimasukkan dalam penghasilan kena pajak. Perpajakan dividen yang dibayarkan kepada bukan penduduk – Pembagian pendapatan deviden kepada bukan penduduk dikenakan pajak yang dipotong sebesar 10%, kecuali perjanjian pajak ganda menyediakan tarif yang lebih rendah.

Keuntungan modal
Realisasi capital gain dianggap sebagai penghasilan kena pajak dan dikenakan pajak bersama dengan pendapatan lain, sebesar 10% secara neto.

Kerugian
Kerugian dapat diangkut ke depan selama tiga tahun berturut-turut, kecuali ada perubahan kepemilikan 25% dari saham perusahaan. Membawa kembali kerugian tidak diizinkan.

Tidak ada Surtax di Albania.

Pajak minimum alternatif
Tidak ada

Kembalikan kredit pajak
Pajak ganda dihindari melalui perjanjian pajak. Albania saat ini memiliki 25 perjanjian yang berlaku dengan negara lain.

Perjanjian pajak dengan Albania:
(1997), Republik Ceko (1997), Federasi Rusia (1998), Makedonia (FYROM) (1999), Kroasia (1999), Hongaria (1995) Italia (2000), Norwegia (2000), Swedia (2000), Norwegia ( 2000), Yunani (2001), Malta (2001), Swiss (2001) Perancis (2006), Belanda (2006), Mesir (2006), Serbia dan Montenegro (2006), Korea (2008), Austria (2009) dan Latvia (2009).

Memegang wilayah perusahaan
Tidak
Insentif pajak
Sesekali keringanan pajak dari Penghasilan Perusahaan
Pajak diberikan untuk proyek-proyek terpilih berdasarkan kasus per kasus. Proyek-proyek ini mungkin termasuk investasi yang disalurkan ke layanan publik, proyek infrastruktur, serta industri pariwisata dan minyak.

Pemotongan pajak
Pajak pemotongan berlaku untuk pembayaran sengketa, bunga, dan royalti, serta jenis pendapatan sumber Albania lainnya yang diperoleh oleh bukan penduduk.
Dividen dikenakan pemotongan pajak 10%, kecuali jika tarif dikurangi berdasarkan perjanjian pajak yang berlaku.

Bunga dikenakan pajak dengan tingkat pemotongan pajak 10%, kecuali jika tarif dikurangi berdasarkan perjanjian pajak yang berlaku.

Royalti dikenakan tarif pemotongan pajak 10%, kecuali tarif dikurangi berdasarkan perjanjian pajak yang berlaku.

Pendapatan Sumber Albania lainnya
Pajak yang dipotong sebesar 10% berlaku untuk jumlah bruto: a) biaya layanan teknis; b) biaya manajemen; c) pembayaran untuk pekerjaan konstruksi, pemasangan, perakitan atau pengawasan terkait; d) pembayaran sewa; dan e) pembayaran untuk kinerja kegiatan hiburan, yang dibuat untuk pembayar pajak bukan penduduk.

Persyaratan Pengarsipan
Pajak pemotongan harus dibayar selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah bulan pengiriman pajak tempat pajak dipotong. Pihak yang tidak membayar sejumlah itu bertanggung jawab untuk menyimpan dan membayar pajak pada akun otoritas pajak.

Pajak pengiriman uang cabang
Tidak ada

Pajak-pajak lain untuk korporasi
Tugas modal
Tidak ada

Pajak properti riil
Kota memungut pajak berdasarkan pada pendudukan properti riil. Pajak real estat pada proyek konstruksi dikenakan pada nilai investasi baru pada tingkat 2% hingga 4% di Tirana dan 1% hingga 3% di kota-kota lain. Pajak properti juga berlaku untuk lahan pertanian dengan tarif bervariasi dari SEMUA 700 hingga SEMUA 5.600 per hektar, tergantung penggunaannya. Kredit pajak sebesar 50% mungkin tersedia untuk proyek pedesaan tertentu.