Pedoman Rencana Pemeriksaan Pajak

Pedoman untuk perencanaan dan persetujuan rencana audit pajak bulanan

Rencana audit harus mencerminkan kebutuhan yang disajikan di Kantor Wajib Pajak Besar. Kepala kantor harus mengirim proposal mereka secara tertulis kepada Kepala Bagian Audit, sebelum yang terakhir mulai mempersiapkan rencana audit untuk bulan berikutnya. Untuk memastikan bahwa perencanaan sudah benar dan bahwa pembayar pajak untuk mengaudit dengan benar termasuk dalam rencana, perlu juga memiliki proposal dari kepala bagian penilaian dan pengumpulan serta dari kepala penegakan hukum dan manajemen utang, sehingga kerjasama ini akan berfungsi untuk memperjelas masalah-masalah tertentu, seperti, metodologi penyimpanan data, terutama dalam kasus-kasus ketika data wajib pajak tidak lengkap. Informasi juga diterima dari pejabat yang bertanggung jawab Administrasi Banding, untuk kasus ketika wajib pajak yang akan direncanakan untuk audit berada di bawah prosedur banding.

Rencana audit disusun oleh Kepala Seksi Audit pada tanggal 25 bulan sebelumnya dan disampaikan kepada Kepala Kantor Wajib Pajak Besar. Setelah yang terakhir telah menerima persetujuan dari Kepala Direktorat Pemeriksaan Pajak di lembaga pajak, rencana ini harus disetujui selambat-lambatnya pada hari pertama bulan yang direncanakan, tetapi rencana tersebut harus tersedia untuk Direktorat Pemeriksaan Pajak setidaknya dua hari sebelum akhir bulan. Jika tidak ada jawaban sampai tanggal 1 bulan, Kantor Wajib Pajak Besar dapat mempertimbangkan rencana audit untuk bulan yang bersangkutan sebagaimana diterima oleh Direktorat Pemeriksaan Pajak.

Dengan menggunakan metodologi pemilihan audit (TI atau program manual), rencana tersebut harus mencakup wajib pajak yang diaudit serta jumlah hari yang akan dihabiskan untuk setiap pemeriksaan pajak. Direktorat Pemeriksaan Pajak dapat mengubah wajib pajak yang telah dipilih, tetapi tidak dapat mengubah lebih dari 15% dari jumlah wajib pajak yang dipilih oleh bagian audit, juga tidak dapat mengubah pembayar pajak yang telah dipilih oleh sistem TI, jika sistem tersebut menggunakan. Dalam hal demikian Direktorat Pemeriksaan Pajak dapat menambahkan wajib pajak lain untuk audit dan mereka harus menjadi bagian dari 15% pembayar pajak yang dipilih secara manual bersama dengan pilihan yang dibuat oleh sistem seleksi.

Tenggat waktu berlaku dalam audit perencanaan untuk permintaan khusus

Praktik yang diadopsi sejauh ini telah menunjukkan bahwa audit kontinu untuk pembayar pajak besar telah menyembunyikan kewajiban pajak faktual mereka, dan akibatnya, bisnis besar secara umum mewakili area risiko yang lebih besar untuk menyembunyikan penerimaan pajak. Pada proses perencanaan audit, kepala bagian audit harus menilai risiko potensi penipuan. Dengan demikian, dalam kasus penipuan ditemukan, rencana audit harus mencakup teknik yang diperlukan untuk digunakan.

Kasus permintaan pengembalian dana

Bagian Penilaian memberikan Kepala Seksi Audit dengan daftar orang-orang yang meminta pengembalian uang. Daftar ini dikirim melalui protokol internal Kantor Wajib Pajak Besar. Dalam pertemuan dengan kepala kantor, Kepala Bagian merencanakan kunjungan fiskal untuk hari terdekat mungkin untuk memeriksa keakuratan setiap permintaan yang termasuk dalam daftar. Pada akhir pemeriksaan tersebut setelah kunjungan fiskal, sektor ini menetapkan jumlah uang yang disetujui untuk dikembalikan dalam laporan yang ditulis untuk tujuan ini. Salinan laporan kunjungan fiskal dikirim ke Bagian Pengkajian dan Pengumpulan melalui protokol internal. Batas waktu untuk mengirim informasi ini tidak boleh melebihi 25 hari sejak tanggal permintaan pengembalian uang didaftarkan di daftar masing-masing.

Kasus permintaan pembayar pajak untuk deregistration, kebangkrutan atau perubahan status

Seksi Pengkajian dan Pengumpulan, Penegakan dan Bagian Pengelolaan Utang atau Kepala Kantor Pembayar Pajak Besar secara langsung menyediakan Bagian Audit dengan daftar orang-orang yang telah meminta prosedur deregistrasi atau kebangkrutan. Ini dilakukan melalui protokol internal Kantor Wajib Pajak Besar. Dalam pertemuan dengan kepala kantor, Kepala Bagian merencanakan kunjungan fiskal untuk memeriksa permintaan, tidak melebihi batas waktu 30 hari dari saat permintaan itu terdaftar di Kantor Pembayar Pajak Besar.

Kasus permintaan untuk audit yang berasal dari kantor pusat badan pajak

Dalam kasus seperti itu, setelah menerima permintaan untuk melakukan audit, kepala bagian akan merencanakan audit yang akan dilakukan pada bulan berikutnya, kecuali permintaan memiliki catatan "Mendesak" di atasnya. Jika dokumen resmi yang mengesahkan audit berisi daftar panjang wajib pajak, Kepala Bagian menghubungi Direktorat Pemeriksaan Pajak (TAD) untuk menyiapkan rencana audit sesuai dengan daftar.

Dalam semua audit yang diminta dari Direktorat Pemeriksaan Pajak, ia menunjuk salah satu pejabatnya sebagai pengawas untuk memantau ketaatan prosedur audit, ketentuan hukum dan orientasi TAD. Pada saat-saat khusus selama audit (kesalahpahaman antara auditor dan pembayar pajak, perilaku non-etis atau non-profesional oleh auditor / s), supervisor juga dapat membuat interpretasi akhir, berpegang pada program audit yang sudah disiapkan oleh Kantor Pembayar Pajak Besar, dengan memperhatikan rekomendasi yang relevan dengan masalah yang diaudit.

Kasus permintaan untuk audit yang berasal dari pembayar pajak

Setelah berdiskusi dengan kepala kantor, Kepala Bagian program kunjungan fiskal untuk memeriksa permintaan, tidak melebihi batas waktu 30 hari dari saat permintaan itu terdaftar di Kantor Pembayar Pajak Besar.

Kasus permintaan untuk audit ulang

Dalam hal permintaan untuk audit ulang yang berasal dari pembayar pajak, struktur banding pajak, lembaga pajak atau Kantor Pajak Lokal, Kantor Pembayar Pajak Besar tidak akan pernah dapat mengambil keputusan untuk mengaudit ulang tanpa izin dari Direktorat Banding Pajak, Direktorat Audit Pajak, Internal Direktorat Audit atau Direktorat Operasional untuk Pengawasan Kantor Pajak Lokal. Dalam setiap kasus, direktorat yang tidak meliput fungsi audit pajak harus pada saat yang sama juga menginformasikan kepada Direktorat Audit Pajak tentang permintaan mereka yang disampaikan kepada Kantor Wajib Pajak Besar. Dalam semua kasus, audit ulang akan dilakukan sesuai dengan langkah prosedural yang ditentukan dalam pint 5.10 dari Manual ini dan dalam batas waktu 30 hari sejak saat permintaan itu didaftarkan dalam protokol Kantor Wajib Pajak Besar.

Kasus permintaan untuk audit yang berasal dari Kantor Pajak lainnya

Dalam kasus tersebut, setelah menerima permintaan untuk memeriksa atau mencek silang data, kepala bagian merencanakan audit yang akan dilakukan pada bulan berikutnya, tidak melebihi batas waktu 30 hari sejak tanggal permintaan itu didaftarkan di Kantor Pembayar Pajak Besar. Jika Kantor Wajib Pajak Besar terlalu terbebani dengan pekerjaan, ia harus menjawab Kantor Pajak Lokal dalam periode ini dan mencari waktu terdekat untuk menutup permintaan yang dibuat oleh Kantor Pajak Lokal.

Kasus permintaan untuk audit yang berasal dari lembaga yang mengaudit fungsi administrasi pajak

Dalam kasus seperti itu, setelah menerima permintaan dari lembaga atau lembaga pajak tersebut (Audit Negara Tinggi, Direktorat Internal Audit, lembaga pajak) untuk memeriksa atau mengkonfirmasi data dari audit yang dilakukan oleh lembaga-lembaga ini, kepala bagian merencanakan audit yang akan dilakukan selama bulan berikutnya, tidak melebihi batas waktu 30 hari dari saat permintaan itu didaftarkan di Kantor Pembayar Pajak Besar.

Permintaan lainnya

Dalam semua kasus lain, untuk permintaan yang ditentukan dalam poin di atas dan tidak melanggar prosedur pajak, setelah diskusi dengan kepala kantor, Kepala Bagian program kunjungan fiskal, tidak melebihi batas waktu 30 hari dari saat permintaan itu terdaftar di Kantor Wajib Pajak Besar. Jika, untuk alasan obyektif, ini tidak mungkin, kepala bagian balasan, tidak melebihi batas waktu 30 hari dari saat permintaan itu didaftarkan di Kantor Pembayar Pajak Besar, menjelaskan alasan untuk tidak melakukan audit dan mengumumkannya untuk terdekat periode yang mungkin.