Investigasi Pajak dan Metode yang Digunakan Selama Investigasi

[ad_1]

Pengembalian pajak penghasilan yang diajukan oleh pembayar pajak sering salah. Kadang-kadang mereka salah karena kesalahan sederhana, kecelakaan, pengawasan, kebingungan, atau kesalahpahaman hukum. Kadang-kadang mereka salah karena kelalaian besar atau ketidakpedulian yang berlebihan terhadap hukum. Dan, kadang-kadang mereka tidak benar karena wajib pajak dengan sadar dan sadar bermaksud agar mereka salah untuk secara sengaja membayar pajak penghasilan yang lebih sedikit. Tidak peduli apa alasannya, ketika pengembalian yang salah diidentifikasi, mereka harus diperbaiki, baik segera, atau setelah kesimpulan dari setiap proses pidana yang mungkin dilakukan.

Ketika inspektur pajak atau penyelidik mengonfrontasi pembayar pajak untuk menanyakan mengapa pengembalian pajak penghasilan tidak benar dan mencari kerja sama mereka untuk memperbaikinya, wajib pajak akan bersikap kooperatif atau tidak. Ketika pembayar pajak bekerja sama, menjadi jauh lebih mudah untuk menentukan berapa banyak penghasilan benar yang diterima pembayar pajak, atau pengeluaran mana yang benar-benar diperbolehkan menurut hukum, untuk mencapai jumlah pajak yang benar. Pembayar pajak koperasi dapat memberikan pembukuan dan catatan mereka atau dokumen lain, dan membantu inspektur atau penyidik ​​ketika dia mencoba untuk menentukan berapa banyak pajak penghasilan tambahan yang harus dibayarkan pembayar pajak.

Ketika pembayar pajak tidak bekerja sama, inspektur, atau penyidik, dapat dihadapkan dengan dilema yang serius. Bagaimana mereka dapat menentukan berapa banyak pajak penghasilan tambahan yang harus dibayarkan pembayar pajak, jika ada. Mereka harus menggunakan metode lain untuk mendapatkan informasi yang diperlukan untuk menghitung pajak sebenarnya yang disebabkan oleh pembayar pajak.

Selama investigasi pidana pajak, penyidik ​​wajib untuk mengidentifikasi jumlah pendapatan yang tidak dilaporkan pada pengembalian pajak penghasilan, dan juga mengidentifikasi setiap pengeluaran yang ada pada pengembalian pajak penghasilan yang tidak diizinkan oleh hukum untuk dimasukkan pada saat pengembalian . Biasanya tidak mungkin untuk menentukan jumlah penghasilan, juga tidak perlu mengidentifikasi jumlah pasti dari pendapatan yang tidak dilaporkan. Jumlah yang tidak dilaporkan harus besar, dalam kaitannya dengan jumlah yang dilaporkan, jika ada. Kasus-kasus kecil, di mana jumlah kecil dari pendapatan tidak dilaporkan, bukanlah jenis kasus yang harus diidentifikasi dan diselidiki oleh penyidik ​​pajak. Penyidik ​​pajak harus selalu waspada terhadap kasus-kasus besar yang menggunakan kriteria, untuk mengidentifikasi dan mendokumentasikan jumlah pendapatan yang tidak dilaporkan, atau untuk mengidentifikasi pengeluaran yang tidak diizinkan oleh hukum yang telah dipotong pada pengembalian pajak, penyidik ​​harus mengidentifikasi dan mengumpulkan bukti. Ini bukan tugas yang mudah. Ketika pembayar pajak tidak bekerja sama, itu menjadi tugas yang sangat sulit.

Dalam dunia investigasi keuangan, ada metode dan teknik yang tersedia bagi penyidik ​​untuk benar-benar menghitung ulang atau merekonstruksi pendapatan dan pengeluaran wajib pajak yang sebenarnya, bahkan tanpa kerja samanya, atau bahkan tanpa buku dan catatannya. Kenyataannya, ketika penyelidik pajak memasuki dunia peradilan pidana, di mana pembayar pajak terlibat dalam penipuan, dan karena itu dapat menghadapi pemenjaraan, sangat mungkin bahwa pembayar pajak akan bekerja sama lebih sedikit. Oleh karena itu, penyidik ​​pajak harus terampil dalam menggunakan teknik yang tersedia untuk menghitung ulang atau merekonstruksi pendapatan dan biaya pembayar pajak.

Namun, sebelum metode ini dijelaskan, penyidik ​​harus sepenuhnya memahami apa yang dimaksud dengan pengembalian pajak penghasilan, dan bagaimana hal itu berkaitan dengan buku pembayar pajak dari akun, yang biasa disebut buku dan catatan. Bagian berikut menjelaskan bagaimana kegiatan bisnis sehari-hari jual beli berhubungan dengan pengembalian pajak penghasilan. Meskipun bagian ini mungkin tampak sebagai dasar atau dasar, tinjauan terhadap sifat dari suatu pengembalian pajak penghasilan akan memperjelas penggunaan Metode Transaksi Khusus Rekonstruksi Pendapatan, metode yang paling umum dan efektif yang tersedia untuk merekonstruksi pendapatan pembayar pajak, ketika pembayar pajak tidak bekerja sama.

Pengembalian pajak penghasilan yang diajukan oleh wajib pajak diwajibkan oleh Undang-Undang Pajak Penghasilan untuk memuat ringkasan semua transaksi keuangan wajib pajak yang terlibat selama tahun pajak. Ringkasan harus mencakup semua transaksi di mana pembayar pajak mengeluarkan biaya atau pengurangan lain yang diizinkan oleh hukum melalui pengeluaran atau pengeluaran dana. Ini juga harus mencakup semua transaksi di mana wajib pajak menerima atau menghasilkan uang dari menjual produk atau layanan.

Secara umum, ketika total dari semua transaksi di mana dana diterima melebihi total semua transaksi di mana dana dikeluarkan, pembayar pajak memiliki laba bersih, yang merupakan jumlah pajak yang didasarkan. Ketika total dari semua transaksi di mana dana dikeluarkan melebihi total dari semua transaksi di mana dana diterima, pembayar pajak telah mengalami kerugian bersih, dan tidak ada pajak yang harus dibayar.

Tentu saja, setiap pengeluaran spesifik harus diperbolehkan berdasarkan hukum agar dimasukkan ke dalam pengembalian pajak penghasilan, dan setiap penerimaan spesifik dana harus dikenakan pajak berdasarkan undang-undang agar wajib dilaporkan pada pengembalian pajak penghasilan. Pengeluaran yang terjadi yang tidak diperbolehkan menurut undang-undang perpajakan harus tetap dilaporkan dalam pembukuan dan catatan pembayar pajak, tetapi tidak boleh dimasukkan dalam pengembalian pajak penghasilan. Demikian pula, penerimaan dana yang tidak diklasifikasikan sebagai dana yang dikenakan pajak, harus dilaporkan dalam pembukuan dan catatan bisnis, tetapi tidak termasuk dalam pengembalian pajak penghasilan.

Selain itu, di bawah metode akuntansi akrual untuk biaya dan pendapatan, beberapa item pengeluaran dapat dimasukkan pada pengembalian pajak penghasilan meskipun tidak ada pengeluaran sebenarnya yang dibuat, dan beberapa item dapat dimasukkan sebagai pendapatan, meskipun tidak ada dana yang benar-benar diterima.

Jika wajib pajak terlibat dalam transaksi keuangan tertentu sepanjang tahun yang harus dimasukkan dalam ringkasan pengeluaran dan penerimaan, tetapi tidak, maka pengembalian pajak penghasilan tidak benar.

Misalnya, jika pembayar pajak terlibat dalam transaksi keuangan di mana ia menjual produk atau layanan tetapi tidak melaporkan penerimaan sebagai pendapatan kotor atau pendapatan kotor, maka pengembalian pajak penghasilan tidak benar. Demikian pula, jika seorang pembayar pajak memasukkan pada pengembalian pajak penghasilannya suatu transaksi keuangan di mana dana dikeluarkan untuk produk atau layanan yang tidak boleh dipotong berdasarkan undang-undang pajak, pengembaliannya juga tidak benar.

Pengembalian pajak penghasilan diwajibkan oleh hukum untuk memasukkan semua transaksi keuangan spesifik yang terkait dengan menentukan laba rugi. Ketika tertentu, transaksi tertentu tidak termasuk, penyidik ​​pajak harus dapat mengidentifikasi transaksi tertentu yang tidak termasuk, dan berusaha mengumpulkan bukti sumber dan jumlah yang harus dimasukkan. Mengidentifikasi transaksi spesifik mana yang tidak dilaporkan dengan benar dikenal sebagai Metode Transaksi Spesifik.

Metode lain untuk menghitung kembali atau merekonstruksi laba bersih atau kerugian bersih wajib pajak adalah berdasarkan jumlah total, atau agregat dari semua transaksi wajib pajak yang terlibat selama tahun berjalan. Metode-metode ini tidak mengidentifikasi transaksi pembelian dan penjualan tertentu. Sebaliknya, laba bersih dihitung atau direkonstruksi berdasarkan total semua pengeluaran yang dilakukan, atau total dari semua dana yang disetorkan ke rekening bank.

Salah satu metode tersebut dikenal sebagai Metode Nilai bersih. Metode ini mengukur peningkatan kekayaan bersih pembayar pajak antar tahun. Kekayaan bersih adalah jumlah aset yang telah diakumulasikan oleh pembayar pajak yang melebihi jumlah kewajiban yang telah ia kumpulkan. Peningkatan kekayaan bersih adalah hasil dari pengeluaran pembayar pajak untuk meningkatkan jumlah aset yang dimilikinya, atau untuk mengurangi jumlah utang yang dimilikinya. Selain itu, pengeluaran pembayar pajak yang tidak memiliki nilai langgeng, atau tidak meningkatkan aset, seperti pengeluaran untuk tiket pesawat mahal untuk liburan pribadi, diidentifikasi dan ditambahkan ke peningkatan kekayaan bersihnya.

Peningkatan kekayaan bersih dari satu tahun ke tahun lainnya dibandingkan dengan jumlah pendapatan yang dilaporkan pada pengembalian pajak penghasilan. Meningkat lebih besar dari jumlah pendapatan yang dilaporkan dapat diakibatkan oleh pembayar pajak yang gagal melaporkan semua pendapatannya, karena tidak ada yang dapat membelanjakan lebih dari yang dia hasilkan. Kelebihan dibebankan kepada wajib pajak sebagai pendapatan yang tidak dilaporkan. Tentu saja, penyesuaian harus dilakukan, seperti yang dijelaskan dalam teks berikut ini, untuk pinjaman, hadiah, warisan, dan sumber dana lain yang tidak dikenakan pajak.

Metode lain dikenal sebagai Metode Deposit Bank. Metode ini membandingkan jumlah total dana yang disetorkan ke semua rekening bank sepanjang tahun dengan penerimaan bruto yang dilaporkan oleh wajib pajak pada pengembalian pajak penghasilannya. Deposito bank yang melebihi penerimaan bruto dibebankan kepada wajib pajak sebagai pendapatan yang tidak dilaporkan. Sekali lagi, penyesuaian tertentu harus dilakukan, dan persyaratan lain harus dipenuhi sebelum kelebihan dapat disebut pendapatan yang tidak dilaporkan.

Metode Transaksi Spesifik adalah metode yang paling umum digunakan dan paling mudah dipahami.

Ketiga metode, bagaimanapun, memiliki satu benang umum. Ketiganya mengharuskan penyidik ​​pajak untuk mengikuti arus uang, dari satu orang ke orang lain. Ini dilakukan dengan mengikuti jejak kertas yang ditinggalkan oleh transaksi keuangan. Ketika produk dijual, barang dibeli untuk dikonsumsi dalam perjalanan bisnis, atau ketika layanan disediakan, seringkali berdasarkan kontrak, catatan umumnya ada yang mencerminkan sifat transaksi, terutama jika jumlahnya besar. Catatan seperti itu termasuk pesanan pembelian, penerimaan penjualan, daftar inventaris, faktur, slip setoran, laporan bank, dll. Dengan mengikuti uang, para peneliti pajak akan menemui individu-individu yang dapat menjadi saksi yang pada akhirnya akan menghasilkan bukti yang perlu diselidik oleh penyidik ​​untuk mendokumentasikan kasusnya. dan menetapkan pembayar pajak melakukan kejahatan berdasarkan UU Pajak Penghasilan.

Bisnis yang lebih kecil mungkin tidak menyimpan buku dan catatan, yang akan meningkatkan kesulitan mengatasi ketidakpatuhan. Metode lain tersedia untuk mengatasi jenis pembayar pajak ini. Salah satu metode umum adalah menerapkan biaya lisensi tahunan untuk usaha kecil, daripada meminta pengembalian pajak penghasilan. Metode seperti itu sangat mengurangi beban administrasi yang diperlukan untuk mengumpulkan sejumlah kecil pajak penghasilan.

[ad_2]